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企业所得税税前扣除证明管理办法_og真人

作者:og真人 发布日期: 2021-05-07

本文摘要:og真人,og真人网站,国家税务总局关于发行《进一步加强税收征收管理的具体措施》的通知国税发行〔2009〕114号第6条规定未按规定取得的合法有效证明书不得在税前扣除的国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国税发行〔2008〕88号第2条规定不符合规定的发票不得作为税前扣除证明书等。

企业所得税税前扣除证明管理办法国家税务总局公告2018年第28日发表,以下简称28日公告发表后,反响非常强烈,特别是不用收据进行税前扣除,是最关心的问题之一。关于相关问题很多,关于相关事项,笔者分别说明。今天主要谈谈28日公告第9条相关的应税项目支出不用收据扣除的主要问题。

收据

新的错误读书比旧的错误读书危害更28日的公告明确了几个不用收据扣除的情况,有人立即得出结论:这是修正前必须取得收据才能在所得税前扣除的错误。关于这个观点,只能说新的错误读书比旧的错误读书危害更大。事实上,迄今为止,没有必须取得收据才能在所得税前扣除的规定。

国家税务总局关于发行《进一步加强税收征收管理的具体措施》的通知国税发行〔2009〕114号第6条规定未按规定取得的合法有效证明书不得在税前扣除的国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国税发行〔2008〕88号第2条规定不符合规定的发票不得作为税前扣除证明书等。从普通常识也可以看出,不能规定企业的所有支出必须取得收据才能在所得税前扣除。例如,企业员工的工资支出、折旧、摊销扣除、五险一金支出、政府基金、行政事业性费用、支出的土地转让金、公益性捐赠支出、资产损失税前扣除、海外购买货物、劳务、税务机关征收的税金和代理征收的费用、金钱等,这些好像没有人规定,所得税前扣除仔细考虑一下,以前强调的收据扣除实际上是对应税项目的支出。所谓应税项目支出,即企业发生的支出项目在销售货物、应税劳务、服务、无形资产、房地产应税等增值税项目经营改革之前有营业税应税项目,对于企业发生的这些国内应税项目支出,现在的28日公告还没有明确规定用收据扣除是基本原则吗?发票从来不是唯一的税前扣除证明书。

但发票是税前扣除的重要凭证之一。当然,28日的公告与以往相比发生了很大变化,也就是说,将一些特殊情况的应税项目作为不守收据的规定。28日公告第9条规定,企业在国内发生的支出项目是增值税应税项目以下简称应税项目的,对方是已经进行税务登记的增值税纳税人,其支出是以规定由税务机关代理的收据为税前扣除证明书的对方是依法不需要进行税务登记的公司和从事小额零星经营业务的个人,其支出是以税务机关代理的收据、收据和内部证明书为税前扣除证明书,收据证明书是收据正确理解,28日的公告是明确区分内部证明书和外部证明书。

内部证明书是指企业自制计算成本、费用、损失等支出的会计原始证明书。内部证书的填写和使用必须符合国家会计法、法规等相关规定。外部证明书是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他公司、个人取得的证明书,包括但收据不限于纸质收据和电子收据、财政票据、纳税证明书、收据、分割证明书等。

此外,28日的公告可以提供相关资料证明其支出的真实性后,允许税前扣除、交换收据和其他外部证明书,并作出相关规定。但是,28日公告第16条企业未能在规定期限内补充、更换符合规定的收据、其他外部证明书,未能按照本方法第14条的规定提供相关资料证明其支出的真实性,相应支出不得在发生年度税前扣除的规定。否则,产生严重的涉税风险。

责任的说法是,28日的公告仍以收据为应税项目支出的外部扣除证明书为主要基调,辅助特殊情况不用收据扣除。直接规定的应税项目支出,不按发票扣除28日公告第9条规定,企业在国内发生的支出项目是增值税应税项目以下简称为应税项目的,对方是已经进行税务登记的增值税纳税人,其支出以发票为规定由税务机关代理的发票为税前扣除证明书的同时,还表示对方是依法不需要进行税务登记的公司和从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代理的发票和收据为税前扣除证明书、收据为收据、收据、个人名称、支出、收据等相关信息、支出证明书等支出证明书小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的征收点。

收据

从这个条款中,不用收据就可以进行税前扣除的规定,可以细分两个适用对象。第一,依法不需要税务登记的公司第二,从事小额零星经营业务的个人。

在分析这两个适用对象时,首先要记住发生的国内增值税应税项目的支出,如果对方的收入者为了进行税务登记的增值税纳税人,其支出必须以收据中包括自营和税务机关代理的收据为税前扣除证明书。也就是说,无论对方是企业等机构、组织还是个人,只要是经营营业执照税务登记等相关证明书,收到统一社会信用代码营业执照等证明书的企业不再单独进行税务登记的经营者,就不适用这两种情况,发生应税项目支出时,必须以收据为税前扣除证明书。

那些不需要税务登记的人呢?国家税务总局命令第36日发布的税务登记管理办法第二条规定,企业、企业在地方设立的分公司和从事生产、经营的场所、个人工商店和从事生产、经营的事业单位的国家机关、个人和没有固定生产、经营场所的流动性农村店以外的纳税人,必须按规定进行税务登记。对于不需要税务登记的公司,主要指国家机关。企业发生应税项目支出时,应当在收款证明书上注明收款单位名称、支出项目、收款金额等相关信息和内部证明书作为税前扣除证明书。

税前扣除

对于从事小额零星业务的个人,容易引起误解。仔细研究税务登记管理办法第二条的规定,这里的个人不是指所有个人,而是指除个人工商店外的自然人个人类似于增值税中的其他个人。

因为经过工商行政管理部门的登记,取得个人工商店的营业执照,依法开展经营活动的个人是个人工商店。也就是说,在进行工商登记的同时进行税务登记的个人是个人工商店,个人工商店的应税项目支出必须以收据为税前扣除证明书。企业支出应税项目的对象是除了个人工商店以外的自然人个人,也不是所有的收据都可以作为税前扣除证明书。

只有在其销售额不超过增值税相关政策规定的征收点的情况下,才能将收据和内部证明书作为税前扣除证明书。现行的增值税征收管理,对于没有进行工商税务登记的自然人个人纳税人,实行第二天征收,但增值税政策按照第二次纳税的个人规定征收点为每天销售额300-500元。符合这些条件的自然人个人,企业不需要取得收据,在收据上写上个人姓名和身份证号码、支出项目、收据金额等相关信息和内部证明书作为税前扣除证明书。


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