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营业税增值税试点税收征收管理事项:og真人

发布日期: 2021-05-10

本文摘要:og真人,og真人网站,一、增值税风险:根据23日公告规定,备注栏中没有备注两项内容的是不符合规定的收据,财政部国家税务总局对全面开展营业税增值税试验的通知财税〔2016〕36日的规定,试验纳税人提供建筑服务适用简易纳税方法的,取得的所有价格和价格以外的费用扣除支付的分包金后额为销售额。

根据国家税务总局关于全面推进营业税增值税试点税收征收管理事项的公告,国家税务总局公告2016年第23号第4条第3项规定,提供建筑服务,纳税人自行发行或税务机关发行增值税发票时,发票备注栏应注明建筑服务发生地县市、区名和项目名称。根据上述文件规定,纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人自行开设或小规模纳税人自行开设国家税务总局公告2017年11日,增值税发票包括专别发票和普通发票,23日公告规定,建筑服务发票备注栏必须明确记载两个内容。一是建筑服务发生地县市、区名,二是项目名,其他备注内容纳税人可以自行选择。纳税人收到备注栏未注明信息的建筑服务收据,存在增值税和企业所得税相关风险。

所得税法

一、增值税风险:根据23日公告规定,备注栏中没有备注两项内容的是不符合规定的收据,财政部国家税务总局对全面开展营业税增值税试验的通知财税〔2016〕36日的规定,试验纳税人提供建筑服务适用简易纳税方法的,取得的所有价格和价格以外的费用扣除支付的分包金后额为销售额。试点纳税人按照上述规定从所有价格和价格以外的费用中扣除的价格,必须取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效证明书。否则,不得扣除。采用一般纳税方法的一般纳税人,不得扣除上述不符合规定的收据的入场税额。

最后的结论是,作为差额扣除的证明书不符合规定不得扣除,不符合规定的增值税扣除证明书不得扣除项目税额。二、企业所得税风险:根据企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与收入有关的合理支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,允许在计算纳税所得额时扣除。根据企业所得税法实施条例第二十七条的规定,企业所得税法第八条所的相关支出,是指与获得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所谓的合理支出,是指符合生产经营活动的常规,计入当期损益和资产成本的必要性和正常支出。根据国税发行200880号文件的规定,在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票,特别是没有填写支付者全名的发票,纳税人不得用于税前扣除、税金扣除、出口退税和财务清算。最后结论是不符合规定的发票不得税前扣除。

作者赵东方,个人微信号13941382816。


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