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出口企业出口的货物劳务免除和退还增值税和消费税的政策【og真人网站】

作者:og真人 发布日期: 2021-05-01

本文摘要:og真人,og真人网站,根据现行政策规定,退货超过一年期限再运输入境的,企业必须按海关要求缴纳进口关税、进口增值税和消费税。退货再运输入境报关时,由主管税务机关发行的退货证明书,企业可以享受再运输入境的原出口货物不征收进口关税和进口环节海关代征税的税收政策。

根据现行政策规定,退货超过一年期限再运输入境的,企业必须按海关要求缴纳进口关税、进口增值税和消费税。企业在此环节缴纳的进口增值税不能扣除,扣除链的人为中断。

作者建议将超期退货的出口货物和退货进口分别处理,其出口作为出口处理,可以享受出口退税政策,退货进口时作为进口处理,报关进口处理的增值税也可以作为进口税额扣除,符合税收公平原则,解决了增值税扣除链人为中断的不合理情况。出口企业出口的货物劳务免除和退还增值税和消费税的政策以下简称出口退税政策,是国际各国和地区为鼓励出口普遍实施的税收优惠政策。根据现行政策,出口货物退货时,企业应向主管税务机关申请发行出口货物退货补税未退税证明书。

税务机关确认企业已退还出口退税,或者未退还出口货物进行出口退税申报后,按要求发行。退货再运输入境报关时,由主管税务机关发行的退货证明书,企业可以享受再运输入境的原出口货物不征收进口关税和进口环节海关代征税的税收政策。但是,中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法根据海关总署命令第218日修改,重新发表第57条规定,只有出口货物从出口发行日起1年内原状退货再运入境的,才能享受这项政策。

因此,对于退货超过一年期限重新运输的情况下,企业必须按海关要求缴纳进口关税、进口增值税和消费税。从现行出口退税政策来看,根据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税〔2012〕39号第一条第一条规定,出口货物指向海关报关后实际出境,销售给海外机关和个人货物。

退货

实质上,退货最终回到国内,不是可以享受出口免税政策的出口货物。因此,无论退货时间是否超过一年,企业都应向主管税务机关申请出口退货证明,不得享受出口退税政策。

从目前增值税扣除政策来看,按照中华人民共和国增值税暂行条例第八条规定,企业在出口退运报关入境环节缴纳的进口增值税,符合《海关取得的海关进口增值税专用缴纳书上注明的税额》的扣除范围,但不符合《纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产、房地产缴纳或负担的增值税额,为入境税额》规定的购买条件。因此,企业在出口退运报关入境环节缴纳的进口增值税是否可以按现行规定扣除值得讨论。

进口

根据上述税收政策规定,对于超过一年期限再运输入境的出口退货物,退货物最终销售给国内纳税人的,主管税务机关按规定向企业发行出口货物内销售证明书,允许企业扣除出口退货物在国内购买时的进口税额。企业在出口退货通关入境环节支付的进口增值税不能扣除,即使可以扣除,同一货物也会发生两个进口矛盾。企业退货后退回国内供应商,质量改善后再次出口,企业在出口退货报关入境环节缴纳的进口增值税只能进入企业成本,扣除链的人为中断。

事实上,海关对企业享受再运输入境的原出口货物不征收进口关税和进口环节海关代征税的税收政策,在设定一年期限规定的同时,还要求因质量和规格原因再运输入境。海关制定该政策时,不仅考虑到企业的实际业务,支持出口企业的发展,还通过追加条件防止该政策被滥用,出口退货期限超过1年的货物统一视为进口处理。

综上所述,关于出口退货期限超过1年的货物,既然退货报关再运输入境时,根据进口货物的处理征收了相应的税收,那个出口也必须判定成立。否则,没有出口,为什么要进口?因此,建议将超期退货的出口货物和退货进口分别处理,其出口作为出口处理,可以享受出口退税政策,退货进口时作为进口处理,报关进口处理的增值税也可以作为进口税额扣除,符合税收的公平原则,也解决了增值税扣除链人为中断的不合理情况。作者部门:国家税务总局重庆市江北区税务局。


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