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核定征收企业应注意哪些税务风险?【og真人】

作者:og真人 发布日期: 2021-05-09

本文摘要:og真人,og真人网站,国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知国税函〔2009〕377日,主管税务机关应严格按规定范围和标准确定企业所得税征收方式,不得违反扩大核定征收企业所得税范围,其中不符合核定征收条件的企业应当核定征收企业所得税,完善会计核算和财务管理,达到核定征收条件后立即转为核定征收。

核定征收

核定征收是指纳税人会计账簿不健全,资料不足难以核对,或者其他原因难以正确确确定纳税人应纳税额时,税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税的征收方式。企业所得税征收方法分为会计征收和核定征收。

核定征收分为核定应税所得率征收和定额征收两种。税务机关根据纳税人的具体情况,以核定应税所得率或核定应税所得税额的形式征收企业所得税。纳税人无法正确计算营业收入和成本两者之一时,被税务机关认定为核定征收。纳税人实施核定征收方式,处理不当也会引起很大的税收漏洞。

因此,有效防止和解决核定征收带来的涉税风险是纳税人不容忽视的重要工作内容。那么,核定征收企业应注意哪些税务风险?具备审计征收条件的,应当在次年申请变更实施审计征收的纳税人,具备审计征收条件的,应当立即变更为审计征收。

核定征收纳税人可建立健全账簿,规范财务核算,正确计算损益,依法处理纳税申报的,应当在次年申请变更为征收方式。应督促实施核定征收的纳税人建设会计制度和正确会计,防止纳税人通过核定征收人减少税负。国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知国税函〔2009〕377日,主管税务机关应严格按规定范围和标准确定企业所得税征收方式,不得违反扩大核定征收企业所得税范围,其中不符合核定征收条件的企业应当核定征收企业所得税,完善会计核算和财务管理,达到核定征收条件后立即转为核定征收。税务机关有权随时更改征税方式,这是税务机关加强对核定纳税人征税管理、防止漏税的有效措施。

这意味着国家限制企业使用核定征收,鼓励企业完善会计和财务管理,满足条件后立即使用核定征收,结果核定征收反映了企业的实际经营状况,企业负担的税金更加合理。核定征收期间不能享受部分税收优惠执行核定征收企业所得税的纳税人,在核定征收期间一般难以满足以下条件,或者符合相关标准,也不能享受具体的税收优惠。

核定征收企业所得税的纳税人不能享受企业所得税优惠的有四种情况。一是核定征收企业所得税的纳税人不能享受小微利企业的优惠政策;二是核定征收企业所得税的纳税人不能享受技术转让所得税的优惠;三是核定征收企业所得税的纳税人不能享受研发费用加扣除的优惠政策;四是企业同时从事适用同企业所得税待遇的项目,其优惠项目应单独计算所得,合理分配期间费用核定征收企业当年的利润不补偿上期赤字核定征收纳税人对核定政策的理解不足,往往以当年利润补偿上期赤字,形成涉税风险。企业所得税核定征收方法>试行国税发〔2008〕30号第6条规定,采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额的计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得金额×适用税率在应纳税所得金额的确认上,国税信〔2009〕377号规定,应纳税所得金额等于收入总额减去不纳税所得金额和免税所得金额后的馀额,收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得的收入。

由此可见,执行企业所得税核定征收的纳税人,其前一年应补缴而未补缴的损失不能在核定征收年度补缴。但是,今后转换为会计征收年度时,可以在政策规定的期限内继续补偿损失。

结转年限应连续计算,最长不得超过5年。也就是说,核定征收年度也计算补偿赤字年度,核定征收期间的赤字不得在后年度结转补偿。

纳税人

如果企业对核定政策理解不够,往往会用当年的利润来弥补前期的损失,形成涉税风险。企业所得税检查征收与核定征收两种方式适用的环境和享受的税收待遇完全不同。企业应准确全面了解核定征收相关规定,减少涉税风险。纳税条件发生变化应及时申报调整核定征收率企业所得税核定征收的企业,经营收入发生大变化时,应及时向税务机关申报调整确定的企业所得税核定征收率。

根据国家税务总局《企业所得税核定征收办法》试行的通知国税发行〔2008〕30号第9条的规定,纳税人的生产经营范围、主要营业业务发生重大变化,或者纳税所得额和纳税额的增减变化达到20%的,应立即向税务机关申报调整确定的纳税额和纳税所得率。税务机关核实相关情况后,可在核定征收办法第八条规定的应税所得率幅度标准内调整,企业应税所得率应同时按相关规定修改。

符合规定执行核定征收的企业,税收条件发生变化,如果不及时向税务机关申报调整,税收风险就会发生。根据中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规处理,应立即向税务机关申报调整确定的应纳税额和应纳税所得率,按规定补充税款。

企业所得税

非法扩大核定征收企业范围核定征收税款是指纳税人会计账簿不健全、资料不足难以检查或其他原因难以正确确确定纳税人应纳税额时,税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税的征收方式。企业实行企业所得税核定征收有严格的范围,并非所有企业都可以通过核定征收方式征收企业所得税。严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违反规定扩大企业所得税的征收范围,不得按行业和企业规模一刀切征收企业所得税。

以下18种企业不得实行企业所得税核定征收:重叠享受企业所得税优惠政策的企业、纳税企业、上市公司、金融企业、社会中介机构、股票投资企业、增值税一般纳税人、房地产开发企业、高新技术企业、软件企业、集成电路企业、企业所得税应税收入超过3000万元的企业、企业利润率高于行业应税收入率规定幅度最高标准的企业、非居民企业、新成立企业、下岗失业者再就业优惠政策的企业、国家税务总局规定的企业、企业应税收入率规定的企业、所得税收入方式。利用不正当的方通过核定征收方式降低税负的一部分纳税人故意利用核定征收方式降低税负,埋下了税收危险。核定征收方式的核定是税务机关根据企业提交相关经营信息确定的企业对提交的经营信息的真实性、准确性承担法律责任。

企业未按规定如实、正确、及时向主管税务机关报告生产经营、收入、成本费用支出等相关信息和变化情况,认定偏离企业实际,主管税务机关有权重新认定所属年度的征收方式、应纳税所得率或应纳税额,按新的认定结果支付企业应纳税。企业违反规定少缴税的,主管税务机关根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定,处理企业行为。


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